| TASSAZIONE ATTI (Ag. Entrate - MUI) | Presupposto dell'imposta di Registro: è dovuta per ogni atto (almeno nella misura minima) | ||||||||||
| Per ogni atto immobiliare, alla Agenzia del Territorio: | Presupppsto dell'imposta ipotecaria: eseguire formalità nei Registri Immobiliari | ||||||||||
| € 35 se atto comporta trascrizione | Presuposto dell'imposta catastale: voltura atto imm. | ||||||||||
| € 90 se comporta anche voltura catastale | Natura atto (effetti) – >Normativa applicabile // BASE IMPONIBILE –> Aliquota applicabile | ||||||||||
| Per ogni atto societario, Diritti al Registro Imprese: € 90 | |||||||||||
| TIPO ATTO | BOLLO | REGISTRO - IVA | IPOTECARIA | CATASTALE | NOTE | ||||||
| ---------------------------------------------------------------------------------------------- | ------ | -------------- | -------------- | ------------- | -------------- | ||||||
| SUCCESSIONI | |||||||||||
| Testamento: Dichiarazione Successione (entro 1 anno da ap. successione) | 58 + 27,45 (trib. Spec.) | TUS - franchigie | 2%- 168 Ag. | 1% - 168 Ag. | L'Autoliquidazione è necessaria solo quandi ci sono immobili. Fare attenzione ad inserire tutti gli allegati /valore mercato terreni edificatori e CDU | ||||||
| Accettazione tacita eredità | Atto Disp. | 168 | 168 | Atto Disp. | Trascrizione ai fini della continuità trascrizioni | ||||||
| Accettazione eredità con/senza beneficio di inventario | 155 | 168 | 168 | 168 | |||||||
| Legato Immobiliare- Trascrizione | 155 | 168 | 168 | 168 | |||||||
| Verbale di pubblicazione con immobili | 155 | 168 | 168 | 168 | |||||||
| Aquiescenza con rinuncia azione di riduzione | 45 | 168 | |||||||||
| Rinuncia Eredità (senza immobili) | 45 | 168 | |||||||||
| ATTI SOCIETARI - Art. 4 TP1, art. 50, Art. 9 TAB | |||||||||||
| Costituzione Società - Aumenti di Capitale, Assegnaz. ai soci : senza immobili | 156 | 168 | Registro Imprese: Diritti € 90 + € 200 tassa annuale primo anno | ||||||||
| Costituzione Associazioni - Fondazioni (Enti non commerciali) | 156 | 168 | Esenzione Bollo, Registro, Catastale - Ip. Per le ONLUS; Agevolazioni per le Ass. culturali, sportive (Attenzione ai requisiti per le Agevolazioni) | ||||||||
| Costituzione, Aumento di Capitale, Assegnazioni ai soci: con immobili | 300 | come CV: nat. Bene | 2% | 1% | |||||||
| Assegnazioni ai soci (ex art. 1 c.116 L. 296/06 ) | 45 | 1% | 168.. | 168.. | Finanziaria 2007 | ||||||
| Cessioni Quote | 15 | 168 | N.B.: 90 € diritti Camera Commercio | ||||||||
| Trasformazioni - Fusioni - Scissioni Società (con/senza immobili) | 156 / 225 | 168 | con imm.168 | con imm.168 | |||||||
| Trasformazioni - Fusioni - Scissioni enti non commerciali | 156 / 225 | 3% | con imm.168 | con imm.168 | |||||||
| Operazioni Soc. con/senza volture immobiliari | 156 / 225 | 168 | con imm.168 | con imm.168 | |||||||
| Finanziamento soci con obb. restituzione | 45 | 3% o IVA | da almeno 3 mesi e con 2% K (controllare) | ||||||||
| Cessione imm. a ONLUS: (a patto che destini bene a att. entro 2 anni): | esente | 168 | 2% | 1% | |||||||
| Associazione in partecipazione (senza imm.) | 45 | 168 | Con immobili: si applicano le aliquote della CV + imposta catastale e ipotecaria | ||||||||
| ATTI INTER VIVOS (Registro - IVA) | |||||||||||
| CV Agevolz. I casa | 230 | 3% | 168- | 168- | sono incluse le pertinenze (Termine di 3 anni cmq acquisti) | ||||||
| CV Fabbricati | 230 | 7% | 2% | 1% | |||||||
| CV Terreni edificatori - non agricoli | 230 | 8% | 2% | 1% | |||||||
| CV Terreni agricoli | 230 | 15% | 2% | 1% | |||||||
| CV soggetta ad IVA (Vedi note in calce) | 230 | Iva 4-10-20% + 168 | 2% - 168 | 1% - 168 | Aliquote variano a secondo che si possa godere (o meno) delle Agevolazioni I casa | ||||||
| 3% per i fabbricati strumentali non suscettibili di diversa utilizzazione | |||||||||||
| Cessione Azienda (con o senza imm.) [vedi approfondimenti] | 300 / 156 | 3% - Aliquota bene magg. -diverse se spec. individuati | Base imponibile: valore complessivo dei beni, compreso l'avviamento e al netto delle Pass. Risultanti da Bil./ le passività si imputano in proporzione ai diversi beni | ||||||||
| Affitto di azienda: è soggetto a iva (tranne x l'impr. con un'unica az.) | 45 | fissa (IVA) - 3% | art 35c.10 quater iva: se meno favorevole, si applicano le n. CV sui fabbricati (prop. Reg. ) x affitti di az. con fabbriccati | ||||||||
| Rinuncia abdicativa (TUS) // con corrispettivo (TUR) | Atto Disp. - 45 | TUS - Aliquote % | 168 | 168 | |||||||
| Atto Avveramento Condizione / Eventi successivi che prod. Eff. Traslativi | 45 (complementare) | Aliquote % | 2% | 1% | Compilare Mod.2 : Mentre l'atto stipulato che ha solo effetti obbligatori sconta l'imposta fissa | ||||||
| Risoluzione Contratto (no contrarius actus) | 45 | 168 | 168 | 168 | |||||||
| Mutuo con Banca (DPR 601/73: cd. fondiario; così atti connessi) | esente | esente tutto | Fin. maggiori di 18 mesi. - Imposta Sostitutiva: I casa: 0,25%; altri: 2% | ||||||||
| Mutuo tra privati senza ipoteca (cd. prestito) | 45 | 3% | |||||||||
| Surroga (dopo Bersani) | esente tutto | Esente anche imposta sostitutiva | |||||||||
| Ipoteca | 155 | 168 | 2% | Ipotecaria: 2%: subingresso / surrogazione, trasf. crediri, cost. pegno su debito garantito, estinz. per titolo nuovo. Rinnovazione 1% | |||||||
| 0.50% | Annotazione postergazione/ cessione ordine ipotecario, restrizione ip., cancellazione o riduzione ipoteca | ||||||||||
| Preliminare | 155 | 0.50% su caparra | 168 | 168 | |||||||
| Permuta | 230 | imposta che dà luogo a maggiore registro.. | x 2 | Calcolare sempre registro facendo attenzione alle diverse aliquote dei beni (non sempre maggiore rendita è maggiore imposta) | |||||||
| Divisione (senza conguaglio < 5%) | 230 | 1% | 168 | 168 | Conguaglio - masse plurime: Registro 7-8-15%; Catastale 1%; Ipotecaria 2% (che si aggiungono a tass.divisione) | ||||||
| Servitù | 230 | natura fondo servente | 2% | 1% | |||||||
| Procura speciale (da rilasciare in originale) | 14,62 per ogni foglio | Marca da Bollo cartacea | |||||||||
| Procura generale | 30 | 168 | |||||||||
| Garanzie Volontarie (fideiussioni ) (senza immobili) | 45 | 0,50% (IVA: 168) | Le Garazie spettanti ex lege sono esenti ex art. 5 Tabella | ||||||||
| Donazioni | 230 | T.U. Successioni (168) | 2%- 168 (Ag.) | 1% - 168 (Ag.) | Aliquote e Franchigie: Imposta donazioni/successioni | ||||||
| Trust - Vincoli di destinazione - patrimoni di destinazione (con imm.) | 230 / 300 | TUS solo nell'atto istitutivo | 2% | 1% | Per l'applicazione delle aliquote / franchigie bisogna considerare la parentela con il trustee | ||||||
| Fondo Patrimoniale | 155/ 230 | 168 (TUS solo se c'è trasf. imm.) 168 - 2% | 168 - 1% | Si applica il TUS e le aliquote prop. Solo se con la cost. del fondo c'è un trasf. imm. / in caso contrario: 3 fisse | |||||||
| Convenzione separazione beni | 45 | 168 | |||||||||
| Impresa Familiare | 45 | 168 | |||||||||
| Quietanza (autonoma) | 45 | 0,50% | Non paga niente se è contenuta nell'atto principale. Se per scrittura non autenticata: in caso d'uso (enunciazione) | ||||||||
| Cessione del credito ; Compensazione ,Remissione, Delegaz., Espromissione | 45 | 0,50% | In particolare per cessioni del credito verificare se IVA | ||||||||
| Accollo: non è tassabile autonomamente ma det. base imponibile | |||||||||||
| Dilazioni di pagamento | 45 | 3% | (atto con contenuto patrimoniale) | ||||||||
| Atto notorio | 45 | 168 | 168 | 168 | |||||||
| Caparra confirmatoria | Atto Disp. - 45 | 0,50% | |||||||||
| Caparra con funzione d'acconto | Atto Disp. - 45 | 3% | |||||||||
| Leasing (imm. strumentale) | |||||||||||
| 1- Acquisto da parte della società Leasing (opzione iva cedente) | 230 | fissa - iva | 3% | 1% | Si tassa come cessione tra disponente e beneficiario | ||||||
| 2- Registrazione contratto leasing (opzione iva locatario)(annualmente) | fissa + 1% | ||||||||||
| 3- Riscatto (base imponibile: prezzo acquisto società) | fissa - iva | 168 | 168 | ||||||||
| AGEVOLAZIONI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI | |||||||||||
| Terreno - Piccola Proprietà Contadina (PPC) | esente | 168 | 168 | 1% | Certificazione / domanda, iscrizione INPS, fondo non ecceda 1/10 forza lav., no vendita nel biennio, divieto rivendita 5 anni | ||||||
| Terreno - Imprenditore Agricolo Professionale (IAP) | 230 | 8% | 2% | 1% | Certificazione /domanda IAP, iscrizione INPS | ||||||
| Terreno - Compendio Unico (IAP / Colt. Diretti) | esente da tutto | Coltivarlo per almeno 10 anni | |||||||||
| Terreno - Compendio Unico montano (IAP/ Colt. Diretti) | esente da tutto | Coltivarlo per almeno 15 anni | |||||||||
| Terreno - Giovani coltivatori | 230 | 6% | 2% | 1% | Età max: 40 anni, coltivarlo per almeno 5 anni, proventi reddito > 50% | ||||||
| Terreno - Fondi rustici siti in territori montani | 230 | 168 | 168 | 1% | Per garantire accorpamento di proprietà diretto-coltivatrici | ||||||
| Fabbricato - Trasf. a favore di imprese imm. con attività di rivendita | 230 | 168 | 168 | 1% | Attività Soc. deve essere di rivendita imm. / Obbligo rivendita entro 3 anni | ||||||
| Fabbricato - Imm. interesse storico, artistico, archeologico | 230 | 3% | 2% | 1% | Esistenza vincolo artistico / presunzione dopo 50 anni (T.U. Beni Culturali) | ||||||
| Fabbricato - Piani urbanistici Particolareggiati per Edilizia residenziale | 230 | 1% | 3% | 1% | Anche Terreni edificabili. Esistenza PRG e PUP | ||||||
| Trasferimento a favore di Coop. edilizie di abitazione o loro Consorzi | 230 | 168 | 2% | 1% | Per Coop. per case popolari od economiche: ipotecaria 0,50% (mentre le altre normali) | ||||||
| Edilizia Economica - residenziale (Aree Peep, Iacp - Ater) | 168 | esente | esente | ||||||||
| Trasferimenti a favore di Enti Territoriali - Coop. forestali | 168 | 168.. | 1% | comprese le Comunità Montane o consorzi costituiti esclusivamente dagli stessi | |||||||
| Trasferimenti a favore di Onlus - Ass. Volontariato | 168 | 2% | 1% | ||||||||
| Trasferimenti a favore di IPAB (Istituti Beneficenza) | 168 | 2% | 1% | ||||||||
| Donazioni a favore di Enti Pubb., Ass. riconosciute, Fondazioni | esente da tutto | ||||||||||
| Cessione di area in favore del Comune | 230 | 168 | 168 | 1% | |||||||
| Cessione Volontaria in funzione di esproprio in favore dello Stato | esente da tutto | ||||||||||
| Cessione Volontaria in funzione di esproprio in favore di Comuni, Regioni | esente | 168 | 168 | 1% | |||||||
| Convenzione Comune - Cessione Area a titolo oneroso | 230 | 168 | 2% | 1% | |||||||
| CV in esecuzione di accordi di separazione / divorzio | esente da tutto | ||||||||||
| Acquisto o Superficie dell'area fabbr. da parte di Coop. edlizia pubblica (art.32 601) | 168 | esente | esente | Partecipazione totale o parziale dello Stato, | |||||||
| Cessione Immobile strumentale ex art. 10 c.1 n. 8 DPR 633/72 | 230 | IVA (168) | 1,50% | 0,50% | fondi immobiliari chiusi, imprese di leasing., banche e int. finanz. x acquisto e riscatto dei beni da concedere o o concessi in locaz.finanz. | ||||||
| Assegni & Vidimazioni | |||||||||||
| Cambiali | 12 x mille | ||||||||||
| Cambiali agrarie, finanziarie, credito a medio - lungo termine con sostitutiva | 0.1 x mille | ||||||||||
| Assegni Bancari | 0,258 | ||||||||||
| Assegni Circolari | 6 x mille | ||||||||||
| Fatture con iva superiore a 77 € | 1,81 | ||||||||||
| Vidimazioni volontarie libri sociali, Registri o Repertori | 14,62 - 100 pag | ||||||||||
| Altri Atti | |||||||||||
| Ricorsi di Volontaria : Contributo Unificato (voca apposita) | CDU (art. 9 488/99): € 70 salvo atti esenti: Interdetti /inab. /Famiglia/Rapp. Patr./Assenza.. | ||||||||||
| Scritti conteneti fotografie, spartiti, disegni e modelli | caso d'uso 168 | ||||||||||
| Documenti bancari | caso d'uso 168 | ||||||||||
| Atti amministrativi / atti giudiziari interlocutori | esente | ||||||||||
| Atti non patrimoniali con atto notarile- art. 11 | 168 | ||||||||||
| documenti formati per riscossione e tasse | esente | ||||||||||
| concessione appalto | esente | ||||||||||
| atti su auomobili (imposta provinciale: IPT) | esente | ||||||||||
| Verbali di incontro, dichiarazioni di nomina (aggiudicatario - depositario) | esente | ||||||||||
| Procura alle liti - deleghe x intervento assemblea con scrittura notarile | 30 | caso d'uso 168 | |||||||||
| Disposizioni Generali | |||||||||||
| Pluralità disposizioni in unico atto Non intrensicamente collegati | Si tassa con tanti relativi atti …(art.21) | ||||||||||
| Enunciazione atti non registrati TRA STESSE PARTI (divieto ex 67): anche C. Verbali | Viene tassato come sarebbe stato tassato | Salvo che atto enunciato non abbia cessato effetti (+ Sanz.) | |||||||||
| Negozio misto a donazione | Sulla parte onerosa CV mentre TUS sulla parte gratuita | così Donazione con accollo mutuo | |||||||||
| Una Disposizione relativa a più beni soggetti ad aliquote diverse (Comunione) | Si applica aliquota del bene + alto | Non si applica ai crediti, mobili e rendite comprese in comunioni o eredità ( tassazione separata) | |||||||||
| Accollo di debiti, oneri, quietanze contestuali e collegati ad atto disp. | esenti ex 231 c.3 | ||||||||||
| ATTI SOGGETTI AD IVA Cessioni onerose o gratuite di mobili / immobili da soggetti IVA (tranne operazioni esenti o fuori campo IVA: I. Registro) | |||||||||||
| Operazioni IVA: | Operazioni fuori campo IVA / Esenti | ||||||||||
| Aliquota IVA: Ordinaria: 20%; Agevolata: 4 o 10 % | |||||||||||
| Cessioni onerose fabbricati non abitativi | Cessione / Conferimento di denaro | ||||||||||
| Cessioni gratuite fabbricati | Cessione / Conferimento di azienda | ||||||||||
| Assegnazioni ai soci (mobili - immobili) | Trasformazioni - Fusioni - Scissioni | ||||||||||
| Cessioni terreni edificabili | Cess. Terreni agricoli o cmq non edificabili | ||||||||||
| Cess. Fabbricato abitativo costruito entro 5 anni | Cess. Fabbricato abitativo costruito dopo 5 anni | ||||||||||
| Cess. Fabbricato strumentale costruito entro 5 anni | Cess. Fabbricato strumentale costruito dopo 5 anni | ||||||||||
| N.B.: con imm. strumentale c'è il reverse charge (con opzione- privati - 25%) | |||||||||||