RIEPILOGO DELLA TASSAZIONE DEI TRAFERIMENTI PIU’ COMUNI
VENDITE DI FABBRICATI
DA PRIVATI:
1) -
Prima casa
e/o relative pertinenze - vendita da privato
- Imposta di registro: 3 %
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
2) - Fabbricato abitativo o non abitativo, e/o sue pertinenze, venduti da
privato
(diverso dalla prima casa)
- Imposta di registro: 7%
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
DA IMPRESE COSTRUTTRICI
Per impresa costruttrice si intende quella che ha costruito il fabbricato -
anche mediante imprese appaltatrici - o ha eseguito sul fabbricato - anche a
mezzo di imprese appaltatrici - interventi di recupero (restauro conservativo,
ristrutturazione edilizia, ristrutturazione urbanistica, ex art.
31,lettere c), d) ed e),
della legge n. 457/1978). La tipologia di intervento edilizio può essere
ricavata mediante esame del permesso di costruire o concessione edilizia.
Un fabbricato ha i requisiti di cui alla legge "Tupini" allorché:
- ha più del cinquanta per cento della superficie totale dei piani fuori terra
destinati ad abitazioni;
- ha meno del venticinque per cento della superficie totale dei piani fuori
terra destinati a negozi.
Si considera:
Terreno edificabile,
ai fini fiscali, quando la destinazione edificatoria sia prevista dal piano
regolatore generale (ancorché manchi lo strumento urbanistico attuativo). Nel
caso di adozione di un nuovo piano regolatore, nel conflitto tra le prescrizioni
del piano previgente e di quello adottato dal Comune (ma non ancora approvato
dalla Regione), prevale il piano adottato.
Per fabbricato "strumentale per natura" si intende il fabbricato che per
le sue caratteristiche
non è suscettibile di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni
(categorie catastali B, C,
D, E ed A/10).
3) -
Prima casa
e/o relative pertinenze - vendita da impresa costruttrice (entro
- IVA: 4%
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
4) - Fabbricato abitativo non di lusso e/o sue pertinenze venduti da impresa
- IVA: 10% (se fabbricato di lusso, aliquota del 20%)
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
5) - Fabbricati rurali ad uso abitativo, ceduti da impresa costruttrice (entro
quattro
- IVA: 4%
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
6) - Fabbricato non abitativo e non strumentale per natura, e/o sue pertinenze,
- IVA: 10 % se fabbricato "Tupini", o se cessione successiva a intervento di
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
7) - Fabbricato non strumentale per natura, e/o sue pertinenze, venduti da
impresa
- Esente da IVA
- Imposta di registro: 7%
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
8) - Fabbricato non strumentale per natura, e/o sue pertinenze, venduti da
impresa
un'impresa che abbia per oggetto esclusivo o principale dell'attività esercitata
la
- Esente da IVA
- Imposta di registro: 1%
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
9) - Fabbricato non abitativo e
strumentale per natura,
e/o sue pertinenze, venduti
quattro anni se a favore di privati o se vi è opzione in atto per l'applicazione
dell'IVA)
- IVA: 10 % se fabbricato "Tupini", o se cessione successiva a intervento di
recupero; 20% nei rimanenti casi
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: 3%
- Imposta catastale: 1%
10) - Fabbricato non abitativo e
strumentale per natura,
e/o sue pertinenze,
soggetto IVA che abbia diritto a detrazione dell'Iva in misura superiore al 25%,
ed in
- Esente da IVA
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: 3%
- Imposta catastale: 1%
11) - Fabbricati strumentali per natura ceduti a società di leasing (dal
1° ottobre
- Imposta di registro o IVA: vedi sopra, rispettivamente numeri 9 e 10
- Imposta ipotecaria: 1,5%
- Imposta catastale: 0,5%
DA
IMPRESE NON COSTRUTTRICI
12) -
Prima casa
e/o relative pertinenze - vendita da impresa non costruttrice
- Esente da IVA
- Imposta di registro: 3%
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
13) - Fabbricato non abitativo e
strumentale per natura,
e/o sue pertinenze,
- IVA: 20 %
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: 3%
- Imposta catastale: 1%
14) - Fabbricato non abitativo e
strumentale per natura,
e/o sue pertinenze,
detrazione dell'Iva in misura superiore al 25%, ed in assenza di opzione in atto
per
- Esente da IVA
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: 3%
- Imposta catastale: 1%
15) - Fabbricato abitativo, e comunque non strumentale per natura, e/o sue
- Esente da IVA
- Imposta di registro: 7%
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
16) - Fabbricato abitativo, e comunque non strumentale per natura, e/o sue
un'impresa che abbia per oggetto esclusivo o principale dell'attività esercitata
la
intende trasferirli entro tre anni
- Esente da IVA
- Imposta di registro: 1%
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
17) - Fabbricati strumentali per natura ceduti
a società di leasing -
nonché riscatto di
- Imposta di registro o IVA: vedi sopra, rispettivamente numeri 13 e 14
- Imposta ipotecaria: 1,5%
- Imposta catastale: 0,5%
VENDITE DI TERRENI:
18) - Terreni
non agricoli
relative pertinenze venduti da privato:
- Imposta di registro: 8%
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
19) - Terreni
edificabili
e relative pertinenze venduti da privato:
- Imposta di registro: 8%
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
20) - Terreni
edificabili
e/o non agricoli relative pertinenze venduti da impresa:
- Iva: 20%
- Imposta di registro: € 168
- Imposta ipotecaria: € 168
- Imposta catastale: € 168
21) - Terreni
agricoli
e relative pertinenze venduti da privato:
- Imposta di registro: 15% (se acquista imprenditore agricolo professionale, 8%
oppure agevolazioni per la piccola proprietà contadina)
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
22) - Terreni
agricoli
e relative pertinenze venduti da impresa:
- Imposta di registro: 15 % (se acquista imprenditore agricolo professionale, 8%
oppure agevolazioni per la piccola proprietà contadina)
- Imposta ipotecaria: 2 %
- Imposta catastale: 1 %
AGEVOLAZIONI TERRENI
1) - Acquisto da parte di coltivatore diretto con le agevolazioni della
piccola
- imposta di registro fissa;
- imposta ipotecaria fissa;
- imposta catastale 1%;
- imposta di bollo esente (anche per le copie).
2) - Acquisto da parte di coltivatore diretto in
territori montani (art. 9 d.p.r.
- imposta di registro fissa;
- imposta ipotecaria fissa;
- imposta catastale esente;
- imposta di bollo esente (anche per le copie).
3) - Acquisto da parte di imprenditore
agricolo professionale (IAP) non iscritto nella relativa gestione
previdenziale o assistenziale:
- imposta di registro 8%;
- imposta ipotecaria 2%;
- imposta catastale 1%;
- imposta di bollo normale.
4) - Acquisto da parte di imprenditore
agricolo professionale iscritto nella relativa
- vedi le agevolazioni dei coltivatori diretti (piccola proprietà contadina e
territori
5) - Acquisto da parte di giovane
imprenditore agricolo (d. lgs. 18 maggio 2001 n.
- imposta di registro 6%;
- imposta ipotecaria 2%;
- imposta catastale 1%;
- imposta di bollo normale.
6) - Acquisto di fondi rustici con costituzione di
compendio unico indivisibile:
- imposta di registro esente;
- imposta ipotecaria esente;
- imposta catastale esente;
- imposta di bollo esente.
DONAZIONI E ALTRI ATTI A TITOLO GRATUITO (compresi gli atti
costitutivi di vincoli di destinazione di cui all'art. 2645-ter c.c. ed i trusts):
Per qualsiasi Fabbricato, terreno, quote sociali ed aziende.
Imposta di donazione (e successione)
A) Coniuge e parenti in
linea retta: 4%
(sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 1.000.000 di
€; se il beneficiario è una persona portatrice di handicap la franchigia è di €
1.500.000)
B) Fratelli e sorelle:
6%
(sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 di €;
se il beneficiario è una persona portatrice di handicap la franchigia è di €
1.500.000)
C) Altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta ed affini in linea collaterale fino al terzo grado: 6%
(se il beneficiario è una persona portatrice di handicap la franchigia è di €
1.500.000)
D) Altri soggetti: 8%
(se il beneficiario è una persona portatrice di handicap la franchigia è di €
1.500.000)
Non sono soggetti all'imposta i trasferimenti, effettuati anche tramite patti di
famiglia di cui agli artt. 768 bis e ss. c.c., a favore dei discendenti, di
aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni (mediante le quali sia
acquisito o integrato il controllo) a condizione che sia proseguito l'esercizio
dell'attività di impresa o sia detenuto il controllo per un periodo di 5 anni
dalla data del trasferimento.
Imposte ipotecaria e catastale
Ipotecaria: 2% (€ 168 se "prima casa")
Catastale: 1% (€ 168 se "prima casa")
– Donazione di beni di qualsiasi tipo
a favore di enti
pubblici o altri
enti previsti dall'art. 3 del D. Lgs. n. 346/1990:
- Imposta di registro: esente
- Imposta ipotecaria: esente
- Imposta catastale: esente